Услуга банковского эквайринга стала популярной среди предпринимателей в связи с востребованностью способа оплаты за товары и услуги дебетовым или кредитным «пластиком».
Суть эквайринга заключается в безналичной оплате, при которой суммы зачисляются на счет продавца или поставщика услуг банком-эквайером, за что последний удерживает комиссию. Оплату банковскими картами также принимают предприниматели, работающие на упрощенной схеме налогообложения (УСН).
Пользуясь популярной и удобной банковской услугой, важно грамотно вести учет движения средств на «упрощенке». Поговорим о специфике расчетов и особенностях бухучета эквайринговых операций при УСН.
Расчеты по эквайрингу: что важно знать?
Стоит помнить, что при оплате с помощью банковского «пластика» средства поступают предпринимателю от банка-посредника по определенной схеме. А именно:
срок поступления сумм на счет будет отличаться от даты оплаты клиентом;
средства будут перечислены финучреждением в неполном объеме (минус комиссия).
Кстати Бывает так, что у покупателя не получается завершить оплату - или продавец отменяет платеж, если выясняется, что нужного товара в наличии нет.
В подобных ситуациях некоторые эквайеры или платежные сервисы берут комиссию, хотя по факту операция не была завершена.
Robokassa берет комиссию только с успешных транзакций, чем значительно упрощает жизнь предпринимателю.
Что говорит закон: как работать в рамках НК РФ?
Немаловажным нюансом эквайринга при УСН, в независимости от сферы деятельности предпринимателя, является правильное отражение таких поступлений в бухучете. Продавцы, применяющие «упрощенку», учитывают в доходах полную стоимость реализованной продукции. Изменение сумм в меньшую сторону — без комиссии, удержанной кредитной организацией, — не допускается.
Такое требование обусловлено спецификой учета доходов компаний и предпринимателей, работающих по УСН. Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, последние обязаны учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом выручку определяют, принимая во внимание все поступления, касающиеся реализации продукции. Комиссия, удерживаемая банком, будет отнесена к затратам на оплату услуг.
В зависимости от объекта налогообложения, компании и предприниматели на УСН будут отражать комиссию по-разному:
«доходы минус расходы» — суммы относят к расходам (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК);
«доходы» — не учитываются никакие расходы (п. 1 ст.346.10 НК).
Трудности могут возникнуть, если упрощенная система налогообложения совмещается с деятельностью, доходы от осуществления которой должны быть учтены с использованием особого алгоритма. Примером такого варианта станет деятельность, касающаяся реализации продукции комитентов, ЕНВД и т. д.
Датой получения сумм при подключении услуги считается день поступления на счет (п. 1 ст. 346.17 НК).
КУДиР (Книга учета доходов и расходов) поможет бизнесу вести налоговый учет.
Теперь поговорим о специфике отражения поступлений для разных объектов налогообложения.
УСН «доходы»
Платежи по безналу отражаются следующим образом:
суммы от реализации относят к доходам в день поступления на р/с;
в выручке отражается сумма до вычета комиссии.
Поскольку на счет продавца или поставщика услуг средства зачисляются уже за минусом комиссионного вознаграждения, то отражение денежных средств в доходах поможет снизить налоговую базу.
УСН «доходы минус расходы»
КУДиР потребуется для любого используемого объекта налогообложения.
Денежные средства от клиентов, оплачивающих товары или услуги банковской картой по системе эквайринга, вносятся следующим образом:
в день поступления на расчетный счет, включая аванс;
указанию подлежит вся сумма (в том числе комиссия эквайера).
Рекомендуем обратить внимание на то, что комиссию следует отразить в расходах. Налоговая база уменьшается на основании пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК.
Использование нескольких режимов
Предприниматели могут в своей деятельности применять одновременно УСН и ПСН. При подключении и использовании эквайринга в таком варианте налогоплательщику потребуется вести раздельный учет поступлений и расходов.
С проблемами предприниматели могут столкнуться на этапе отражения данных, поскольку банк-эквайер все поступления за день переводит одной суммой, взимая плату по договору из общего оборота. В таком случае в книгу следует вносить только часть сумм, относящуюся к «упрощенке». Доходы по ПСН следует показать в книге доходов по патенту.
Эквайринг при УСН для ИП и организаций: особенности
Платежи, проходящие через банк-эквайер, предприниматели и компании учитывают по общим правилам. Единственным отличием является то, что ИП может не вести бухучет, если движения отражены в налоговом учете.
Бухучет эквайринга
Для проводок используется счет 57 «Переводы в пути». Операции отражаются следующим образом:
Д62 / К90 субсчет «Выручка» — поступление суммы;
Д57 / К62 — списание;
Д51 / К57 — зачисление;
Д76 / К57 — списание комиссии;
Д91 субсчет «Прочие расходы» / К76 — комиссия отнесена к расходам или комиссия перечислена после зачисления сумм.
Соблюдение всех правил отражения операций по эквайрингу при УСН позволит избежать штрафов.
