19.03.2026
5 минут
3336
Эквайринг стал необходимостью для любого современного бизнеса. Но у предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) учет безналичных платежей вызывает вопросы. Как отражать операции в документах и избежать ошибок? Рассмотрим правила, которые помогут вести учет правильно и без риска штрафов.
Что такое эквайринг
Эквайринг — это услуга, позволяющая бизнесу принимать оплату банковскими картами и другими безналичными способами. Для ее подключения заключается договор с банком-эквайером или платежным агрегатором. Они предоставляют необходимое оборудование и решения для интеграции (виджеты и модули для сайтов).
Основные виды эквайринга
К наиболее распространенным форматам относятся следующие:
- Торговый эквайринг использует стационарный терминал, установленный в точке продаж.
- Мобильный эквайринг предполагает работу с переносным устройством. Это удобно для курьерских услуг и выездной торговли.
- Интернет-эквайринг обеспечивает прием платежей на сайте или в мобильном приложении.
- ATM-эквайринг позволяет клиентам оплачивать услуги через банкоматы.
Что такое упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения популярна среди малого бизнеса, включая ИП и ООО. Она предлагает два основных варианта расчета налога.
УСН «Доходы» |
УСН «Доходы минус расходы» |
Налог уплачивается со всей суммы поступлений по ставке 6%. |
Налоговая база — это разница между выручкой и подтвержденными затратами; ставка обычно составляет 15%. |
Правильный выбор объекта налогообложения напрямую влияет на порядок учета операций по эквайрингу.
Учет операций эквайринга на УСН: ключевые принципы
Основное правило для при работе на УСН является ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР), где фиксируются все финансовые операции.
Учет при УСН «Доходы» (6%):
Доходы в КУДиР в день поступления денег на расчетный счет отражается полная сумма оплаты от покупателя до вычета комиссии банка. Учитывать в доходах сумму за минусом комиссии — ошибка, ведущая к занижению налоговой базы и риску штрафов.
Предоплата, полученная путем безналичного расчета, также признается доходом в полном объеме на дату зачисления.
Комиссия банка не уменьшает налогооблагаемые доходы. Она учитывается как расход, не влияющий на расчет единого налога при УСН 6%.
Учет при УСН «Доходы минус расходы» (15%)
При работе на УСН «Доходы минус расходы» налоговая база рассчитывается как разница между всеми доходами и документально подтвержденными расходами, разрешенными Налоговым кодексом. Ставка налога составляет 15%. Важно помнить, что учитывать можно только те расходы, которые прямо перечислены в статье 346.16 НК РФ и подтверждены первичными документами.
Доходы учитываются по кассовому методу, то есть в момент поступления денег на счет или в кассу. Расходы признаются по мере их оплаты, а не по дате выставления счета. Например, если вы оплатили поставщику, но товар еще не получили, расход уже можно учесть. Однако для отдельных категорий, таких как основные средства или нематериальные активы, существуют особые правила признания расходов.
Вести учет нужно в КУДиР. Записи в ней делаются нарастающим итогом по каждому дню, когда были операции. Все данные должны быть подкреплены документами, включая платежные поручения, чеки, акты и договоры. Без подтверждающих документов расходы не учтут ни при проверке, ни при расчете налога.
Использование нескольких режимов
При одновременном использовании УСН и патентной системы предпринимателю необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов. Основная сложность возникает при отражении операций по эквайрингу, так как банк обычно перечисляет все дневные поступления единой суммой, удерживая комиссию с общего оборота. В этом случае в Книгу учета доходов и расходов вносятся только те суммы, которые относятся к деятельности на УСН. Доходы, полученные в рамках патента, отражаются в отдельной книге учета доходов по патенту.
Ограничения и лимиты по УСН
Для работы на УСН бизнесу необходимо одновременно соблюдать три лимита:
- Годовой доход до 490,5 млн рублей.
- Балансовая стоимость основных средств до 218 млн рублей.
- Численность сотрудников до 130 человек.
Превышение любого из этих пределов приводит к автоматической утрате права на работу по УСН и переходу на общий режим.
Бухгалтерский учет эквайринга
Для проводок используется счет 57 «Переводы в пути». Операции отражаются следующим образом:
Д62 / К90 субсчет «Выручка» — поступление суммы;
Д57 / К62 — списание;
Д51 / К57 — зачисление;
Д76 / К57 — списание комиссии;
Д91 субсчет «Прочие расходы» / К76 — комиссия отнесена к расходам или комиссия перечислена после зачисления сумм.
Заключение
Главное правило для предпринимателя на упрощенной системе налогообложения заключается в том, что в доход всегда включается полная сумма, полученная от клиента, без вычета банковской комиссии.
Различия проявляются на следующем этапе:
- При УСН «Доходы» (6%) комиссия банка-эквайера не уменьшает налоговую базу. Она учитывается как расход, который не влияет на расчет итогового налога к уплате.
- При УСН «Доходы минус расходы» (15%) банковская комиссия входит в перечень обоснованных затрат. При наличии подтверждающих документов комиссию можно учесть в расходах, тем самым законно снизив сумму налога.
Соблюдение этих четких правил позволит вам пользоваться всеми преимуществами безналичных платежей, минимизировать налоговые риски и сосредоточиться на развитии своего дела
