Договор ГПХ в 2026 году: полный гид по налогам, взносам и отчетности для бизнеса

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) позволяет работать с подрядчиками без официального трудоустройства, но требует соблюдения четких правил.

Разбираем обязательные условия договора, порядок уплаты налогов и страховых взносов в зависимости от статуса исполнителя и требования к отчетности для заказчика.

Особенности договора ГПХ в 2026 году

Основная суть договора гражданско-правового характера — ориентация на результат, а не на процесс. Это закрепляется в условиях:

• В договоре должно быть четкое и измеримое задание (например, «разработать сайт-визитку до 15 марта», «провести 3 вебинара», «создать 10 статей для блога»).
• Необходимо указать даты начала, завершения работ или этапов.
• К договору должно прилагаться четкое техническое задание с критериями приемки.
• В договоре должна быть фиксированная цена за результат или расчет по согласованному тарифу.

Если эти условия не соблюдены, договор ГПХ легко может быть переквалифицирован в трудовой.

Ключевые отличия договора ГПХ от трудовых отношений

Важно! Попытка оформить договором ГПХ фактические трудовые отношения (с графиком, подчинением руководству) грозит риском переквалификации трудовой инспекцией или судом со всеми вытекающими последствиями: доначислением налогов, взносов и штрафами.

Налоги по договору ГПХ

Обязанность по уплате налогов зависит от статуса исполнителя.

• Если исполнитель — самозанятый или ИП, в этом случае заказчик не является налоговым агентом. Он лишь оплачивает услугу по договору. Исполнитель сам платит налоги (НПД или налог по своей системе налогообложения).
• Если исполнитель — физическое лицо без статуса, в этом случае заказчик обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Процедура уплаты НДФЛ в 2026 году:

1. Налог удерживается из суммы вознаграждения исполнителя.

2. Для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала:

• До 2,4 млн ₽ годового дохода — 13%.
• Свыше 2,4 до 5 млн ₽ — 15%.
• Свыше 5 до 20 млн ₽ — 18%.
• Свыше 20 до 50 млн ₽ — 20%.
• Свыше 50 млн ₽ — 22%.

3. Удержанный НДФЛ перечисляется на Единый налоговый счет (ЕНС). Крайние сроки:

• За выплаты с 1 по 22 число — до 28 числа того же месяца.
• За выплаты с 23 по последнее число месяца — до 5 числа следующего месяца.
• За выплаты с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Пример: вы платите фрилансеру 50 000 ₽ за дизайн макета. Годовой доход исполнителя менее 2,4 млн ₽. Вы удерживаете НДФЛ 13% = 6 500 ₽. На руки исполнитель получает 43 500 ₽.

Страховые взносы по договору ГПХ

Как и с НДФЛ, взносы платятся только за исполнителей-физлиц без статуса ИП или самозанятого.

Какие взносы уплачиваются:

1. Пенсионные (ОПС).
2. Медицинские (ОМС).
3. Социальное страхование (ОСС), включая взносы на случай нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).

Эти взносы объединены в единый платеж. Взносы на травматизм уплачиваются только, если это прямо прописано в условиях договора ГПХ (по ставке (0,2% — 8,5%).

Тарифы страховых взносов в 2026 году (прогноз на основе данных за 2025 г.):

• Общий тариф: 30% (22% — ОПС, 5,1% — ОМС, 2,9% — ОСС) — на выплаты в пределах установленной предельной базы.
• Тариф сверх предельной базы: 15,1%.
• Льготный тариф для субъектов из реестра МСП: 30% применяется только к части выплаты в размере 1,5 МРОТ. С суммы превышения взносы уплачиваются по тарифу 15%.

Пример расчета для компании МСП: Вознаграждение исполнителя — 60 000 ₽.

• Взносы с части 33 600 ₽: 33 600 * 30% = 10 080 ₽.
• Взносы с части (60 000 - 33 600) = 26 400 ₽: 26 400 * 15% = 3 960 ₽.
• Итого взносов к уплате: 10 080 + 3 960 = 14 040 ₽.

Срок уплаты взносов: до 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения.

Отчетность по договору ГПХ

Заказчик обязан сдавать отчетность по всем исполнителям-физлицам. Основные формы:

• Расчет по страховым взносам (РСВ): сдается ежеквартально (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).
• Справка 6-НДФЛ: сдается ежеквартально (сроки аналогичны РСВ).
• Сведения о застрахованных лицах (персональные данные и суммы выплат по трудовым и договорам ГПХ) подаются ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. Однако данные за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) входят в состав квартального расчета РСВ, поэтому отдельно не сдаются.
• Форма ЕФС-1 (Подраздел 1.1): подается в Социальный фонд России (СФР) на следующий рабочий день после заключения договора ГПХ.
• Форма ЕФС-1 (Раздел 2): сдается ежеквартально, если в договоре предусмотрены взносы на травматизм.

Нарушение сроков сдачи отчетности влечет штрафы.

Плюсы и минусы договора ГПХ

Примеры

Рассмотрим три типичных сценария работы с исполнителями по договору ГПХ — в зависимости от их правового статуса.

Заказчик нанимает фрилансера (физлицо) для создания логотипа.

• Заключается договор ГПХ. С суммы вознаграждения заказчик удерживает НДФЛ и платит полную сумму страховых взносов. Сдает всю отчетность.
• Высокая финансовая нагрузка на заказчика (вознаграждение + 30% взносов).

Заказчик нанимает самозанятого для консультации.

• Заключается договор ГПХ с указанием статуса «плательщик НПД». Заказчик оплачивает услугу в полном размере. НДФЛ и взносы не платит. Отчетность по исполнителю не сдает.
• Минимальная финансовая нагрузка на заказчика (только вознаграждение).

Заказчик работает с ИП на УСН.

• Заключается договор оказания услуг между двумя юрлицами/ИП. Заказчик выступает в роли клиента. НДФЛ и взносы не платит.
• Минимальная финансовая нагрузка на заказчика (только стоимость услуги по договору).

Ключевые советы

1. Четко формулируйте предмет договора, делая акцент на результате, а не на процессе.
2. Проверяйте статус исполнителя. Работа с самозанятыми и ИП значительно проще и выгоднее.
3. Соблюдайте сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности.
4. Избегайте признаков трудовых отношений в договоре и на практике.

Заключение

Договор ГПХ — это инструмент для оптимизации бизнес-процессов, который идеально подходит для выполнения проектных задач, разовых работ и привлечения внешних экспертов. Он позволяет сохранить гибкость и контролировать расходы.

Это не просто способ «сэкономить на зарплате», а продуманная стратегия управления внешними ресурсами. При грамотном оформлении и соблюдении всех требований законодательства он становится выгодным решением как для бизнеса, так и для исполнителя.