ФИНВ в 2025 году: как компании могут получить федеральный инвестиционный вычет

01.07.2025

Разберемся, что представляет собой новый налоговый вычет и кто сможет им воспользоваться.

Что такое федеральный инвестиционный налоговый вычет

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) — это мера государственной поддержки, которая позволяет бизнесу в РФ частично вернуть средства, потраченные на инвестирование.

С 2025 года ставка налога на прибыль равна 25%. Из этой суммы 17% будут направляться в региональный бюджет, а 8% — в федеральный.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2024 г. № 1638 ФИНВ можно применять к следующим видам расходов:

приобретение, возведение, изготовление, доставка основных средств (ОС) и подготовка их к эксплуатации;
приобретение или разработка нематериальных активов (НМА) с их доведением до рабочего состояния;
окончание строительства, дополнительное оснащение, реконструкция, модернизация и техническое совершенствование ОС или НМА, за исключением случаев частичной ликвидации.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет не может быть больше 50% от общей суммы квалифицируемых расходов. Его размер ограничен: ежеквартально можно использовать не более 5% от налоговой базы по прибыли. Вычет распространяется только на ту часть налога, которая подлежит уплате в федеральный бюджет и возникла в результате увеличения налоговой нагрузки. Остаток неиспользованного вычета допускается переносить на последующие отчетные периоды.

Размер вычета будет равен 3%. Именно на эту величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль, если средства будут направлены на развитие производственных мощностей.

Какие компании могут воспользоваться ФИНВ

Правом на использование вычета обладают налогоплательщики, ведущие деятельность в следующих направлениях:

деятельность в сфере информационных технологий;
научные исследования и разработки;
добыча полезных ископаемых;
гостиничный бизнес;
общественное питание;
обрабатывающие производства (за исключением предприятий, выпускающих пищевые продукты, напитки и табачные изделия);
производство и распределение электроэнергии, газа и пара;
кондиционирование воздуха.

У ФИНВ есть схожесть с матрешкой, ведь особенность вычета заключается в том, что его может заявить не сама компания, которая и сделала капвложения, а компания, входящая с ней в одну группу.

Компания считается «в одной группе», если:

она владеет более чем 50% другой компании (прямо или косвенно),
или ими обоими управляет одно третье лицо с долей более 50%,
или между ними есть сложная цепочка участия, но в сумме доля превышает 50%.

Главное: основной вид деятельности компании определяется по коду ОКВЭД из ЕГРЮЛ на 1 января 2024 года. Только при совпадении с нужным списком можно получить вычет.

Кто не может применять ФИНВ

В соответствии со ст. 286.2 НК РФ ФИНВ не могут применять следующие компании:

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ;
организации, признаваемые налогоплательщиками — участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
кредитные организации;
организации, осуществляющие производство подакцизных товаров (спиртосодержащую продукцию, табачные товары, жидкости для электронных сигарет, сахаросодержащие напитки).

Как использовать федеральный инвестиционный налоговый вычет

Если у вас есть право на ФИНВ и вы планируете его применить, необходимо закрепить это решение в учетной политике. Уведомлять налоговые органы не требуется.

Вычет можно применять с начала года для снижения налога на прибыль в периоде, когда объект был введен в эксплуатацию или когда изменилась его стоимость.

Правила применения вычета

Размер вычета – не более 50% от соответствующих расходов.
Минимальный налог – даже после применения вычета сумма налога не должна быть ниже 3% (действует с 2025 по 2030 год).

Если вычет превышает налог за текущий период, остаток можно перенести на будущие периоды. Срок переноса будет определен Правительством РФ (на данный момент таких решений нет).

Продажа или выбытие объекта до истечения 5 лет при ФИНВ

Если объект, на который применялся ФИНВ, был продан или выбыл до истечения пяти лет эксплуатации (при условии, что срок полезного использования не истек), необходимо:

Восстановить неуплаченную сумму налога.
Уплатить пени за каждый день просрочки.

Исключение: ликвидация объекта – в этом случае восстановление налога не требуется.
При восстановлении налога доход от продажи можно уменьшить на первоначальную стоимость объекта.
Если объект перестал быть вашей собственностью, вы обязаны уведомить третье лицо, использовавшее вычет, в течение 10 дней.

Ограничения при использовании ФИНВ

Учет расходов – затраты на приобретение или модернизацию ОС/НМА, по которым применен вычет, не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
Амортизация – нельзя начислять на часть стоимости основных средств или нематериальных активов, к которым был применен вычет.
Амортизационная премия – не применяется к расходам, по которым использовался ФИНВ.

Отличия от регионального инвестиционного налогового вычета

ФИНВ создан как дополнение к уже существующему региональному инвестиционному налоговому вычету (РИНВ). РИНВ позволяет компаниям снижать налоговые платежи как в региональный, так и в федеральный бюджет, но только в определенных законодательством пределах.

Главное отличие ФИНВ от РИНВ заключается в универсальности, ФИНВ действует на всей территории страны. В то время как РИНВ доступен только в тех субъектах РФ, где установлено соответствующее право.

Важно помнить, что можно выбрать для применения только один из двух вычетов.

У ФИНВ перед РИНВ есть несколько значимых отличий:

ФИНВ может использовать компания, входящая в единый холдинг, тогда как у РИНВ такой возможности нет.
ФИНВ выгоднее применять для основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 5 лет.

Риски применения ФИНВ

Риск неправильного расчета вычета

Одной из главных сложностей при применении ФИНВ является корректный расчет суммы вычета.

Неверный расчет может привести к:

Переплате налогов (если вычет использован не в полном объеме).
Недоимке (если компания занизила сумму налога).

Ограничения на использование амортизации и учет расходов

ФИНВ имеет важные ограничения, которые могут повлиять на финансовую модель компании:

Амортизация. На часть стоимости основных средств или нематериальных активов, по которым применен вычет, нельзя начислять амортизацию.
Учет расходов. Затраты на приобретение или модернизацию объектов, по которым использован ФИНВ, не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Эти ограничения могут привести к увеличению налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе, особенно если компания не учла их при планировании инвестиций.

Риск несоответствия законодательным требованиям

Чтобы воспользоваться ФИНВ, компания должна соответствовать ряду требований:

Основной вид деятельности должен входить в утвержденный список отраслей.
Код ОКВЭД должен быть закреплен в ЕГРЮЛ на 1 января 2024 года.
Компания не должна относиться к категории исключений (например, производители подакцизных товаров или участники соглашений о защите капиталовложений).

Нарушение хотя бы одного из этих условий может привести к отказу в применении вычета или его аннулированию в ходе проверок.

Риск снижения инвестиционной гибкости

ФИНВ может ограничить возможности компании в управлении активами:

Если объект выбывает из собственности до истечения 5 лет, компания обязана уведомить третье лицо, использовавшее вычет, в течение 10 дней.
Продажа актива может потребовать значительных дополнительных затрат, связанных с восстановлением налога и уплатой пеней.

Это особенно важно для компаний, которые планируют реструктуризацию бизнеса или выход из проекта в ближайшие годы.

Заключение

Применение ФИНВ потребует от компании тщательного анализа с учетом преимуществ, ограничений и потенциальных рисков.

Налоговый вычет может стать выгодным инструментом для компаний из IT, промышленности и других приоритетных сфер, но важно оценить долгосрочные последствия.

Перед применением стоит проконсультироваться с налоговым экспертом для оценки применения ФИНВ.