Какие исполнители есть в 2025 году: физлица по договору ГПХ, самозанятые и ИП

Все больше компаний, от стартапов до крупных корпораций, отказываются от исключительно штатного формата в пользу привлечения внешних исполнителей. Правильный выбор формы сотрудничества — это не только вопрос удобства, но и ключевой фактор финансовой и юридической безопасности бизнеса. Ошибки могут привести к штрафам, налоговым доначислениям и репутационным потерям.

В этой статье мы разберем, кто может быть исполнителем, и детально сравним три основные формы (помимо стандартных трудовых отношений): физических лиц по договору гражданско-правового характера (ГПХ), самозанятых и индивидуальных предпринимателей.

Сотрудничество с физлицами по договору ГПХ

Определение и правовая база

Договор ГПХ — это соглашение, по которому компания поручает физическому лицу выполнить конкретную работу или оказать услугу, а по итогу принимает и оплачивает ее. Важно понимать, что это не трудовые отношения. Регулируется ст. 702 ГК РФ (договор подряда) или ст. 779 ГК РФ (договор возмездного оказания услуг), а не Трудовым Кодексом.

Налоги и отчетность

С 1 января 2023 года со всех выплат по договорам подряда и оказания услуг нужно платить страховой взнос в размере 30%. Этот платеж заменяет собой все предыдущие взносы и отправляется в Социальный фонд России (СФР).

Если вы работаете с подрядчиками (физлицами), вам нужно сдавать три основных отчета:

• 6-НДФЛ (сдается в ФНС). Это отчет о выплаченных доходах и удержанном налоге (НДФЛ). Отчет нужно сдавать ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Расчет по страховым взносам. Отчетность сдается ежемесячно и ежеквартально также в ФНС. Сдавать нужно всегда, даже если в периоде не было выплат.
• ЕФС-1. Отчет содержит сведения о трудовой деятельности работников, а также сведения о начисленных страховых взносах от несчастных случаев и профзаболеваний. Сдается ежеквартально и ежемесячно (зависит от сдаваемых сведений).

Ограничения и риски для бизнеса

Главный риск — переквалификация договора ГПХ в трудовой договор налоговой инспекцией или судом. Это происходит, если в договоре или по факту присутствуют признаки трудовых отношений: подчинение внутреннему распорядку, регулярная оплата (оклад), предоставление рабочего места. Последствия для бизнеса: доначисление налогов и взносов, штрафы, обязанность оформить сотрудника в штат.

Сотрудничество с самозанятыми

Самозанятость — особый налоговый режим для физических лиц, которые оказывают услуги или продают товары собственного производства без найма сотрудников. Годовой лимит доходов — до 2,4 млн рублей. Критически важно, что самозанятый не может работать с некоторыми типами заказчиков (например, по договорам переуступки прав). Работник не может воспользоваться режимом самозанятости тогда, когда он работает по агентскому договору, договору поручения или комиссии.

Сотрудничество с самозанятым запрещено, если менее двух лет назад он состоял в штате этой же компании.

Налоги и льготы

Налог для самозанятых составляет 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами и ИП. Это заменяет НДФЛ и НДС. Налог уплачивается самим исполнителем через мобильное приложение «Мой Налог» в момент получения оплаты. Никакой дополнительной отчетности перед налоговой ни исполнитель, ни заказчик не сдают. Для бизнеса это огромный плюс: не нужно быть налоговым агентом, не нужно платить взносы.

Преимущества для бизнеса

Заказчику часто удобно работать с самозанятыми, так как это снимает с него ряд обязанностей, обязательных при найме сотрудника по трудовому договору:

• Не нужно удерживать и перечислять НДФЛ. Самозанятый уплачивает налог с дохода самостоятельно.
• Не нужно сдавать за него отчетность в налоговую (например, справку 6-НДФЛ или расчет по страховым взносам).
• Не нужно платить за него обязательные страховые взносы (на пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Сотрудничество с индивидуальными предпринимателями

Индивидуальный предприниматель — это полноценный участник экономической деятельности. Он может применять разные системы налогообложения (УСН, Патент, ОСНО), нанимать сотрудников и не имеет жесткого лимита по доходам (за исключением пределов для спецрежимов).

Работа с договорами и счетами

Работа с ИП строится на основании договора возмездного оказания услуг или подряда. ИП выставляет счета на оплату, а после выполнения работ — акты. Заказчик не является налоговым агентом и не платит за ИП никаких взносов.

Преимущества и недостатки для бизнеса

Плюсы:

• Подходит для крупных и долгосрочных проектов.
• ИП может привлекать субподрядчиков.
• Нет риска переквалификации в трудовой договор.

Минусы:

• Как правило, более высокая стоимость услуг, так как ИП закладывает в цену свои налоги и затраты на бухгалтерское сопровождение.

Сравнительная таблица форм исполнителей

Рекомендации для бизнеса

1. Избегайте признаков трудовых отношений.
2. Всегда заключайте письменный договор, максимально детализирующий предмет, сроки и результат.
3. Строго следите за формулировками в договорах с исполнителями.
4. Для работы с ИП проверяйте актуальность свидетельства о регистрации и полномочия самого исполнителя.
5. По факту выполнения работы обязательно подписывайте акт сдачи-приемки — это ключевой документ для обеих сторон.

Заключение

У бизнеса есть все инструменты для гибкого и эффективного выбора исполнителя. Сравнение ГПХ и самозанятых явно показывает, что последние выигрывают в простоте. Для эпизодических задач ваш выбор — самозанятые. Для серьезного, постоянного и масштабного сотрудничества с исполнителями — надежнее работать с ИП.