Изменения в договорах в 2026 году: НДС 22% и переход на АУСН — что бизнесу нужно пересмотреть

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС установлена на уровне 22%. Для операций, которые облагаются по общей ставке, в расчетах применяется именно 22% — ориентироваться нужно на дату определения налоговой базы: обычно это отгрузка/оказание услуг, а при предоплате — момент получения аванса. Льготные ставки 10% и 0% по-прежнему действуют, если есть основания для их применения.

Налоговые изменения 2026 года затрагивают не только бухгалтерию, но и договорную работу: если условия не обновить заранее, возникают споры о цене, ошибки в документах и риск налоговых претензий. Ниже — что именно стоит пересмотреть в договорах, чтобы не потерять деньги.

Какие изменения вступают в силу в 2026 году

Повышение ставки НДС до 22%

Если поставка или оказание услуг приходится на 2026 год и операция облагается по общей ставке, расчет НДС ведется по 22% — даже если договор подписывали раньше. Это критично для переходящих и длительных контрактов, где стоимость изначально считали под 20%. Льготы 10% и 0% сохраняются, но для большинства сделок рост ставки отражается на финальной цене.

Расширение применения АУСН

АвтоУСН становится доступной в большем числе регионов: применять режим можно только там, где он введен (актуальный список публикует ФНС). Кроме того, перейти на него получится лишь при соблюдении установленных требований. Для части компаний АвтоУСН может оказаться удобнее УСН или ПСН — за счет более простой админки и потенциально меньшей совокупной нагрузки.

Кого затронут изменения в первую очередь

Прежде всего изменения почувствуют компании на ОСНО, которые выставляют НДС, а также те, кто на спецрежимах и рассматривает переход на АвтоУСН. Договоры стоит перепроверить в первую очередь при длительных контрактах, предоплатах 2025 года и регулярной работе с партнерами на разных налоговых режимах.

Как повышение НДС до 22% влияет на действующие договоры

В 2026 году изменение договоров из-за НДС — это не формальность: иначе стороны могут по-разному трактовать цену и сумму налога.

Цена договора и формулировка «включая НДС»

Если договор содержит формулировку «100 000 руб., включая НДС 20%», общая сумма выглядит закрепленной. Но при реализации в 2026 году продавец обязан начислять НДС по 22%, из-за чего без корректировки условий уменьшается “нетто” доход. Чтобы не спорить о цене, заранее зафиксируйте письменно: сохраняется ли сумма 100 000 ₽ или она пересчитывается с учетом новой ставки. Самый безопасный вариант — оформить допсоглашение и прямо указать, меняется ли стоимость и по какому правилу происходит пересчёт при новой ставке. Это особенно важно, если у вас заключен договор с НДС 22% на длительный срок или договор, переходящий с 2025 на 2026 год.

Фиксированная цена без указания ставки НДС

Формулировка «100 000 руб. + НДС» обычно читается так: 100 000 руб. — стоимость без налога, а НДС добавляется сверху по ставке, действующей на момент определения налоговой базы. Спор возможен, если документы и переписка показывают, что цена фактически согласовывалась исходя из 20%. Тогда решающими будут доказательства и конкретные условия договора.

Долгосрочные и переходящие договоры

Проблемы чаще всего возникают у договоров, подписанных в 2025 году, но исполняемых уже в 2026-м. Типичный кейс: договор оформлен в декабре, а поставка — в январе–феврале. Если аванса не было и налоговая база определяется по отгрузке, то при поставке в 2026 году применяется 22%.

Авансы и расчеты при смене ставки НДС

Авансы, полученные до 2026 года

При реализации в 2026 году применяется ставка 22%. Если предоплата поступила в 2025-м и налог с неё считали по 20%, при отгрузке появляется разница. Вопрос, кто ее покрывает, решается договором: важно, как описана цена (с НДС или “без НДС + НДС”) и предусмотрен ли механизм пересчета.

Как меняются расчеты при смене ставки НДС (20% → 22%):

Когда стоимость указана «с НДС», налог можно выделить расчетным способом: НДС = Цена × ставка / (100 + ставка). Пример: при цене 100 000 ₽ и ставке 22% сумма НДС составит 18 032,79 ₽ (100 000 × 22 / 122).

Отгрузка и закрывающие документы после повышения ставки

Если отгрузка относится к 2026 году, документы по реализации оформляются с учетом ставки 22% (для операций по общей ставке) — независимо от того, когда поступала оплата или аванс. Это снижает риск расхождений при сверке и проблем у покупателя с вычетом.

Риски доначислений и споров с контрагентами

Чтобы избежать споров, закрепите в допсоглашении:

• меняется ли сумма договора при изменении ставки НДС;
• кто доплачивает разницу при авансах 2025 года и отгрузках 2026 года;
• как оформляются корректировки и в какие сроки выставляются документы.

При изменении ставки НДС стороны согласуют корректировку суммы налога и/или общей цены так, чтобы поставщик мог корректно начислить и уплатить НДС по ставке, действующей на дату отгрузки. При этом цена без НДС сохраняется, если стороны прямо не договорились об обратном.

Переход с УСН или ПСН на АУСН: что меняется в договорах

Когда АУСН может быть выгодной

АУСН вместо УСН может быть интересна компаниям с небольшими оборотами и минимальным штатом. Налог рассчитывается автоматически на основе данных из банка и онлайн-касс, отчетность сдавать не нужно. При применении АУСН поставщик, как правило, не предъявляет НДС покупателю, поэтому покупатель на ОСНО не получает входной НДС к вычету. Это влияет на экономику сделки и часто требует пересмотра цены/условий.

Условия о налогах и расчетах в договорах

При применении АУСН поставщик не предъявляет НДС покупателю (за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством). Поэтому в договорах и счетах важно фиксировать: «НДС не предъявляется» и указывать основание: применение АУСН. Переход на АУСН в середине года требует корректировки всех действующих соглашений: если раньше компания работала на УСН и выставляла счета без НДС, то формально ничего не меняется. Но если до этого применялась ОСНО, нужно уведомить контрагентов об изменении статуса плательщика НДС.

Работа с контрагентами на ОСНО

Для покупателей на ОСНО работа с поставщиком на АУСН означает невозможность получить вычет НДС. Это может стать причиной отказа от сотрудничества или требования снижения цены. Поэтому при переходе на АУСН важно заранее обсудить с ключевыми контрагентами условия дальнейшей работы и, возможно, пересмотреть ценообразование.

Какие пункты договоров нужно пересмотреть

Условия о цене и налогах

Первое, что требует внимания, — формулировка цены. Вместо общей фразы «включая НДС» лучше указывать: «цена составляет 100 000 рублей без НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату определения налоговой базы. Итоговая сумма к оплате определяется как цена без НДС + НДС».

Для договоров с компаниями на АУСН формулировка должна быть четкой: «цена без НДС, поставщик не является плательщиком НДС в связи с применением АУСН».

Порядок изменения стоимости

В долгосрочных контрактах полезно предусмотреть механизм корректировки цены при изменении налогового законодательства. Например: «в случае изменения ставки НДС или налогового режима одной из сторон цена пересматривается пропорционально изменению налоговой нагрузки». Это даст возможность оперативно вносить правки без пересогласования всего договора.

Ответственность сторон и налоговые риски

Стоит прописать, какая сторона несет ответственность за налоговые последствия при несвоевременном уведомлении об изменении режима налогообложения. Например, если поставщик перешел на АУСН и не сообщил об этом покупателю, который рассчитывал на вычет НДС, убытки должны быть компенсированы.

Что бизнесу нужно оформить дополнительно

Дополнительные соглашения к действующим договорам

Все договоры, заключенные до 2026 года и действующие в текущем периоде, требуют дополнительных соглашений. В них нужно зафиксировать новую ставку НДС, порядок расчетов по авансам и условия изменения цены. Соглашение подписывается обеими сторонами и становится неотъемлемой частью договора.

Обновление шаблонов договоров

Для новых сделок необходимо разработать актуальные шаблоны с учетом изменений. Юристам и финансистам стоит совместно проработать формулировки, чтобы они были корректны и с налоговой, и с договорной точки зрения. Особое внимание — договорам с длительным сроком исполнения и рамочным соглашениям.

Внутренние регламенты и учетные политики

Компании на ОСНО должны обновить учетную политику с учетом новой ставки НДС. Бизнес, планирующий переход на АУСН, также должен внести изменения в регламенты работы с контрагентами, в систему ценообразования и в настройки учетных программ.

Как снизить риски из-за изменений налоговых режимов

Проверка договорной базы

Первый шаг — аудит всех действующих договоров. Нужно выделить соглашения с фиксированной ценой, долгосрочные контракты и договоры с полученными авансами. Для каждой категории определить, требуется ли внесение изменений и в какие сроки это нужно сделать.

Что проверить в первую очередь:

• Договоры с формулировкой «в том числе НДС 20%» — потребуется пересчет цены.
• Контракты с авансами, полученными до 2026 года — нужно согласовать доплату разницы.
• Долгосрочные соглашения без механизма изменения цены — добавить условие о пересмотре.
• Договоры с контрагентами, планирующими переход на АУСН — обсудить условия работы без НДС.

Коммуникация с контрагентами

Открытый диалог с партнерами помогает избежать конфликтов. Лучше заранее направить письмо с разъяснением изменений и предложением подписать дополнительное соглашение, чем столкнуться с претензиями при выставлении счета. Это особенно важно при переходе на АУСН, когда меняется сам статус плательщика НДС.

Автоматизация расчетов и платежей

Настройка учетной системы на автоматический расчет НДС по ставке 22% снижает риск ошибок. Для компаний на АУСН актуальна интеграция с банком и онлайн-кассами, чтобы данные о доходах передавались в налоговую без участия бухгалтера. Это экономит время и исключает штрафы за несвоевременную отчетность.

Повышение ставки НДС до 22% и расширение применения АУСН — это не просто изменения в Налоговом кодексе, а повод пересмотреть всю договорную работу компании. Бизнесу нужно обновить действующие соглашения, подготовить новые шаблоны и наладить коммуникацию с контрагентами. Чем раньше вы внесете правки в договоры, тем меньше вероятность споров, доначислений и финансовых потерь. Грамотный подход к изменению договоров из-за НДС и смене налогового режима — это инвестиция в стабильность и предсказуемость бизнеса.