Подмена трудовых отношений через договоры с самозанятыми: риски для работодателей

Подмена трудовых отношений: почему договор с самозанятым может обернуться штрафом

ФНС разъяснила, как выявляет работодателей, которые вынуждают сотрудников работать вне рамок трудового законодательства

В целях минимизации налоговой нагрузки и избежания уплаты страховых взносов некоторые работодатели прибегают к сомнительной практике: вместо оформления трудового договора предлагают работникам зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) и заключают с ними гражданско-правовые договоры. Таким образом, формально человек считается самозанятым, но фактически выполняет функции штатного сотрудника. Это означает незаконную подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

При таком подходе организация не исполняет своих обязательств по удержанию налогов, а физическое лицо лишается социальных гарантий — пенсионного обеспечения, оплачиваемого отпуска, больничных и других выплат.

Признаки подмены трудовых отношений

Существует ряд характерных признаков, которые позволяют квалифицировать такие отношения как трудовые, несмотря на форму договора:

В соглашении указана постоянная трудовая функция, а не конкретное разовое задание.
Установлен график работы, требование находиться на территории заказчика и соблюдать внутренние правила предприятия.
Не определен объем работ, который должен выполнить исполнитель; ключевое значение имеет сам процесс труда, а не конечный результат.
Предусмотрена регулярная фиксированная оплата услуг, напоминающая заработную плату.
Заказчик предоставляет рабочее место и условия труда, а также осуществляет контроль над выполнением задач.
Договор носит продолжительный характер, например, заключается на год или более.
Основная доля дохода исполнителя (90% и более) формируется за счет одного заказчика.

Особые ограничения по привлечению бывших работников

Законодательством установлен запрет на заключение гражданско-правовых договоров с самозанятыми, если заказчиком выступает их бывший работодатель. Такое ограничение действует в течение двух лет с момента увольнения ( ч.2 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). Целью нормы является предотвращение злоупотреблений при переводе трудовых отношений в режим самозанятости.

Риски для работодателей

Использование такой схемы связано с серьезными юридическими последствиями. В случае выявления фактов подмены трудовых отношений налоговыми органами гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой. В результате:

Работодателю будут доначислены НДФЛ и страховые взносы за весь период действия договора;
Налагается штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов;
Также предусмотрены административные санкции согласно КоАП: штраф для должностных лиц — от 10 до 20 тысяч рублей, для юридических лиц — от 50 до 100 тысяч рублей.

Таким образом, несмотря на кажущуюся выгоду, использование схем с самозанятыми в целях ухода от трудового законодательства чревато значительными финансовыми и правовыми последствиями.