Все о переходе на НДС 22% в 2026 году: подробный гайд для бизнеса

С 1 января 2026 года российский бизнес ждет повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Изменение затронет индивидуальных предпринимателей и компании на общей системе налогообложения.

Цель этой статьи — не просто констатировать факт, а стать вашим практическим навигатором в период перехода. Разберем все ключевые аспекты: от правовой основы нововведения и его влияния на маржинальность до пошагового плана действий с документами, тонкостям работы с авансами и онлайн-кассами.

Начнем с главного: что стоит за этим решением и каковы его реальные последствия для вашего бизнеса.

НДС 22% в 2026 году: что произошло и почему

Изменение утверждено федеральным законом. Основная ставка НДС повышается с 20% до 22% с 1 января 2026 года. При этом нулевая и пониженная ставка (10%) для отдельных категорий товаров и операций сохранятся. Причина изменений — корректировка фискальной политики и сокращение дефицита бюджета.

Кого коснется переход на НДС 22%

Кто не платит НДС

Бизнес на специальных налоговых режимах по-прежнему не является плательщиком НДС, за исключением особых случаев: импорт или выставление счета-фактуры с налогом.

Изменения для УСН в 2026 году

С 2026 года бизнес на УСН будет обязан платить НДС, если его доход за 2025 год превысит 20 млн ₽.

Для впервые ставших плательщиками НДС предусмотрена возможность выбора ставки 22% или пониженной ставки:

На 2026 год Минэкономразвития РФ установил коэффициент-дефлятор для УСН в размере 1,090. Это повлечет за собой повышение лимитов:

• Лимит доходов для ставки НДС 7%: возрастает до 490,5 млн ₽ (с 450 млн ₽).
• Лимит доходов для ставки НДС 5%: возрастает до 272,5 млн ₽ (с 250 млн ₽).
• Лимит по стоимости основных средств для УСН: увеличится до 218 млн ₽ (с 200 млн ₽).

Выбор ставки НДС

Вместо основной ставки можно применять специальные, пониженные ставки. Эти ставки применяются без права на налоговый вычет по «входящему» НДС (от поставщиков). Поэтому они скорее напоминают дополнительный налог с оборота. На выбор ставки нужно ориентироваться по оборотам:

• 5% без права применения налогового вычета — если годовой доход находится в диапазоне до 250 млн ₽.
• 7% без права применения налогового вычета — если доход в пределах от 250 млн до 450 млн ₽.
• 22% — также можно выбрать добровольно, если это будет выгодно.

Что останется без изменений

Программы из реестра российского ПО по-прежнему освобождаются от НДС. Эта льгота сохраняется.

Ограничение по персоналу для применения УСН остается прежним. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 130 человек.

Как изменятся расчеты и цены для бизнеса

Повышение НДС — это увеличение косвенного налога. Фактически его платит конечный потребитель. Но юридически его начисляет и перечисляет в бюджет продавец.

Что это значит для продавца или поставщика услуг:

1. Пересчет цен. Если цена указывается с НДС («включая НДС»), то с 1 января 2026 года сумма к оплате для клиента вырастет на 2% от стоимости без налога.
2. Договоры. Нужно проверить все действующие договоры. Если в них указана конкретная ставка «20%», потребуются дополнительные соглашения. Если указана формулировка «по ставке, установленной законодательством РФ», изменять договор не обязательно — условие выполняется автоматически.
3. Маржинальность. Если вы не можете повысить цену для клиента, рост НДС уменьшит вашу прибыль. Это важно учитывать в финансовом планировании на 2026 год.

Примеры расчета стоимости товара с НДС 22%

Если цена за 1 тонну товара без НДС равна 100 000 ₽, НДС по ставке 22% будет равен:

100 000 × 22% = 22 000 (₽).

Общая стоимость 1 тонны с НДС: 100 000 + 22 000 = 122 000 (₽).

Если цена за 1 тонну товара с НДС равна 100 000 рублей, НДС по ставке 22% будет равен:

100 000 × 22 / 122 = 18 032,79 (₽).

Стоимость 1 тонны без НДС составит 100 000 - 18 032,79 = 81967,21 (₽).

Когда применяется ставка НДС 22 процента: ключевой принцип

Ставка НДС определяется исключительно моментом перехода права собственности на товар или подписанием акта об услуге.

Важный нюанс: не попадитесь в ловушку «оплаты авансом». Если деньги поступили в 2025 г., а отгрузили вы в 2026 г., ставка все равно будет 22%.

Переходящие договоры и авансы: как применять НДС 22%

При работе с авансами важно учитывать смену налоговых ставок. Если аванс поступил в 2025 году, а отгрузка запланирована на 2026-й, НДС начисляется дважды: сначала по ставке 20% при получении аванса, затем по ставке 22% при реализации. При этом сумма налога, уплаченная с аванса, включается в вычет.

Оформление чеков:

• Чек на аванс (2025 год) формируется со ставкой 20%.
• Чек на отгрузку (2026 год) или на окончательный расчет формируется со ставкой 22%.

Типичная ошибка — выставить в 2026 году чек со старой ставкой по отгрузке. Это приведет к недоимке по налогу и штрафам.

Ведение документации при переходе на НДС

Документы:

• Аудит договоров. Заключите дополнительные соглашения к контрактам, где твердо указана ставка 20%.
• Обновление оферты. Если вы работаете по публичной оферте, опубликуйте ее новую версию с актуальной ставкой.
• Учетная политика. Внесите изменения в раздел, касающийся НДС.

Цены и расчеты:

• Пересчитайте прайс-листы, каталоги и цены на сайте.
• Убедитесь, что во всех счетах, актах и накладных с 1 января 2026 года указывается верная ставка.

Онлайн-касса и фискализация при новой ставке

Это критически важный этап.

1. Обновите настройки онлайн-кассы. Проверьте и измените в настройках кассы все применяемые ставки НДС на 22% (и 10%, если она может быть применена).
2. Протестируйте пробитие чеков. До 1 января 2026 года сделайте несколько тестовых чеков (можно сформировать чек возврата), чтобы убедиться, что ОФД корректно принимает данные.

Как избежать рисков и штрафов из-за НДС 22%

ФНС традиционно усиливает контроль в периоды таких изменений. Автоматические системы сверят ставки в договорах, чеках и декларациях.

Типичные ошибки, которых стоит избегать:

• Ставка 20% в чеках и иных документах после 1 января 2026 года.
• Несоответствие ставки НДС в договоре и в первичных документах.
• Некорректный учет авансов, полученных в 2025 году.

Рискованная «оптимизация»: чем опасно дробление бизнеса

Попытка обойти новый лимит дохода для УСН путем формального разделения одного бизнеса на несколько ИП или ООО, зарегистрированных на родственников (супругу, детей), является крайне рискованной налоговой схемой. ФНС квалифицирует такие действия как искусственное дробление с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Последствия незаконного дробления

Перерасчет налогов по ОСНО с доначислением НДС и налога на прибыль.

Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы и пени за каждый день просрочки.

Уголовная ответственность для руководства при сумме доначислений свыше 15 млн ₽.

Риск блокировки счетов банком из-за выявления необоснованных операций.

Когда разделение допустимо

Разделение можно рассматривать только в случае ведения принципиально разных видов экономической деятельности (например, общестроительные работы и производство строительных материалов) с самостоятельными активами, сотрудниками и финансовыми потоками.

Как подготовиться к НДС 22%

Действия для гладкого перехода (до конца 2025 года):

1. Определите статус. Проверьте, превышает ли ваш доход за 2025 год лимит в 20 млн ₽ и численность сотрудников 130 человек. Статус плательщика НДС на весь 2026 год зависит от показателей 2025 года.
2. Проанализируйте финансы. Рассчитайте влияние НДС на цены и маржинальность. Пересчитайте конечные стоимости для клиентов.
3. Проведите аудит договоров и подготовьте допсоглашения.
4. Внесите изменения в учетную политику и подготовьте документы с новой ставкой налога (5%, 7% или 22%).
5. Обновите публичную оферту, шаблоны счетов-фактур, актов и учетную политику.
6. Настройте системы. Обновите и протестируйте онлайн-кассу. Проверьте и приведите в порядок товарные остатки в бухгалтерских программах и других учетных системах.
7. Проведите обучение. Проинформируйте менеджеров и отдел продаж о новых правилах.
8. Исключите риски. Избегайте незаконного дробления бизнеса.