21.04.2026
10 минут
27615
Патентная система налогообложения (ПСН) остается востребованным режимом для индивидуальных предпринимателей. В 2025 году более 2,4 млн предпринимателей выбрали этот налоговый режим.
ПСН отличается от прочих налоговых режимов тем, что налог здесь считают не с реальной выручки, а с потенциального дохода, который устанавливают региональные власти. При этом ИП не нужно сдавать декларацию, а учет сводится к заполнению книги доходов.
Рассмотрим особенности применения патентной системы, ограничения и на примере рассчитаем сумму налога.
Как работает ПСН и кто может ее применять
Патент — это налоговый режим только для ИП. Он подходит для определенных видов деятельности. Предприниматель на патенте вносит фиксированную сумму и не платит другие налоги с дохода. Налог составляет 6% от потенциального дохода.
Патент действует на всей территории России, но в каждом регионе свои ограничения. Местные власти устанавливают, на какие виды деятельности он распространяется и размер потенциального дохода.
Одновременно можно купить несколько патентов — хоть на разные виды бизнеса, хоть в разных регионах. Количественных ограничений нет.
Пример применения патентов в разных регионах России
Возьмем условного предпринимателя из поселка Яблоновский (это пригород Краснодара, но территориально находится в Адыгее). У предпринимателя два направления бизнеса. В Адыгее он получил патент на пошив обуви по индивидуальному заказу. А в Краснодаре, где у него есть другой бизнес, оформил патент на услуги химчистки.
Пошив обуви по индивидуальному заказу не подлежит маркировке. В этом направлении у предпринимателя работают два человека. В химчистке в Краснодаре заняты еще трое. Всего пять сотрудников. Оба вида деятельности разрешены для патента, а количество работников не превышает лимит.
Суммарный доход от двух видов бизнеса за год не превышает 13 млн рублей. Значит, в 2026 году предприниматель может продолжать работать на патентной системе.
Кто не может перейти на ПСН
У этой системы налогообложения есть ограничения:
Ограничения
|
Лимиты |
Число наемных работников |
не более 15 |
Суммарный доход |
до 20 млн ₽ (в 2026 г.) |
Розничная торговля в стационарных магазинах |
торговый зал не более 150 м² |
Общепит |
зал обслуживания не более 150 м² |
Перевозка грузов и пассажиров |
если у ИП не более 20 машин |
Прочие ограничения указаны в НК РФ.
Региональные власти могут изменить список разрешенных видов деятельности для ПСН, но не могут разрешить то, что прямо запрещено налоговым кодексом. Например, на патенте нельзя торговать алкоголем, ювелирными изделиями из драгоценных металлов (кроме серебра), а также товарами, подлежащими обязательной маркировке, — лекарствами, бакалеей, меховыми изделиями.
Если наступило любое из этих обстоятельств, закон обязывает ИП в течение 10 календарных дней подать заявление об утрате права на патент. Пропуск срока или игнорирование требования не спасут от последствий: налоговая служба все равно аннулирует патент и доначислит налоги.
Изменение ПСН 2026: снижение лимитов
С 1 января 2026 года вступили в силу поправки, которые изменили лимиты по доходу.
В 2026 году максимальный годовой доход для применения ПСН составляет 20 млн ₽. Если предприниматель по итогам 2025 года или в течение 2026 года превысит этот порог (с учетом доходов от УСН при совмещении режимов), он потеряет право на патент с начала того налогового периода, в котором зафиксировано превышение.
Лимиты на ПСН по годам:
2026 г. |
2027 г. |
2028 г. |
20 млн ₽ |
15 млн ₽ |
10 млн ₽ |
Для бизнеса с высокими оборотами это означает, что нужно либо тщательно следить за выручкой, либо заранее планировать переход на другой налоговый режим.
Особенности для розничной торговли
В розничной торговле особенно высок риск потерять патент из‑за несоблюдения требований.
К розничной торговле закон относит перепродажу товаров. ИП на ПСН может торговать в собственном или арендованном магазине, в палатке, через торговые автоматы. А вот производить на «розничном» патенте нельзя — для этого нужен патент на производство соответствующих товаров (например, производство хлебобулочных изделий или переработка овощей).
Основные ограничения на ПСН в торговле:
Продажа подакцизных товаров |
❌️ |
Продажа ювелирных изделий из драгметаллов (кроме серебра) |
❌️ |
Товары, подлежащие обязательной маркировке |
❌️ |
Оптовая торговля |
❌️ |
Дистанционная торговля через интернет-магазины и продажа по почте |
❌️ |
Перед оформлением и подачей документов стоит изучить региональный закон на сайте ФНС (раздел «Особенности регионального законодательства»).
Оформление патента
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности на патенте. Для вновь регистрируемых ИП допускается подача одновременно с документами на открытие бизнеса.
В заявлении для розницы обязательно указывают адрес каждого торгового объекта и площадь торгового зала (не более 150 м²). Документы направляют в налоговую лично, через МФЦ, почтой или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Решение о выдаче принимают в течение пяти рабочих дней.
Налог и оплата
Стоимость патента составляет 6 % от потенциального дохода, установленного в регионе. Если патент действует менее года, налог пересчитывают пропорционально количеству дней.
Налог по патенту считают по формуле:
(потенциальный доход ÷ количество дней в году) × количество дней действия патента × 6%
Допустим, вы купили патент на 6 месяцев (181 день). Потенциальный доход в вашем регионе для этого вида деятельности — 300 000 ₽. Год невисокосный (365 дней).
Считаем:
300 000 ÷ 365 = 821,92 ₽ (расчетная величина за один день)
821,92 × 181 = 148 767,52 ₽ (налоговая база за весь срок)
148 767,52 × 6% = 8 926,05 ₽ — это и есть сумма налога.
Онлайн-касса и учет
Онлайн-касса необходима, если предприниматель занимается розничной торговлей, общественным питанием или перевозками пассажиров/грузов.
Если предприниматель на ПСН занимается изготовлением ключей, ремонтом обуви или некоторыми другими видами деятельности, кассу можно не применять.
Декларацию по ПСН не сдают, но предприниматель обязан вести книгу учета доходов. Если есть наемные работники, дополнительно сдаются расчеты по страховым взносам, 6‑НДФЛ и персонифицированные сведения в ИФНС, а также ЕФС‑1 в Социальный фонд.
Что делать при утрате права
Если ИП обнаружил, что нарушил условия (превысил лимит доходов, нанял 16-го сотрудника, занялся запрещенным видом деятельности), нужно:
- В течение 10 календарных дней подать заявление об утрате права на патент.
- Пересчитать налоги по режиму, который применялся бы при отсутствии патента (например, общая система налогообложения), с даты начала действия утраченного патента.
- Уплатить разницу между уже внесенной суммой и рассчитанным налогом. Срок доплаты — не позднее 20 дней со дня снятия с учета.
Вернуться на ПСН по тому же виду деятельности можно будет не ранее следующего календарного года. Это правило касается и тех, кто потерял патент из‑за превышения дохода в 2026 году, и тех, кто нарушил условия.
Заключение
Отмены ПСН в 2026 году не произошло, но государство снизило лимиты по доходу.
Чтобы не потерять право на патент, нужно контролировать не только выручку, но и численность сотрудников, а также проверять, соответствует ли деятельность региональному перечню.
При утрате права важно вовремя подать заявление — иначе последуют доначисления и штраф.
