Система налогообложения для ИП: УСН, ПСН, АУСН, НПД или ОСНО

Начинающему ИП проще всего выбирать налоговый режим по четырем параметрам: доход, сотрудники, расходы и НДС. Если предприниматель работает один, продает собственные услуги или изделия и получает до 2,4 млн ₽ в год, обычно подходит НПД. При найме работников или более высоком обороте чаще рассматривают УСН. Объект «Доходы» удобен бизнесу с небольшой себестоимостью, а «Доходы минус расходы» — торговле, производству и другим направлениям с крупными затратами. Патент стоит рассчитывать для стабильной деятельности, когда регион установил выгодную стоимость. АУСН может сократить учет и страховую нагрузку небольшого бизнеса. ОСНО нужна при превышении лимитов, некоторых видах деятельности или экономической выгоде от полноценного НДС.

Сначала определите модель бизнеса

Универсально выгодного режима не существует. Два предпринимателя с одинаковой выручкой могут платить разные суммы, потому что у одного почти нет расходов, а другой тратит большую часть поступлений на товар, аренду и зарплату.

Перед расчетом нужно определить:

• что именно продает предприниматель;
• планирует ли он нанимать работников;
• какой оборот ожидается за год;
• какую долю выручки составляют расходы;
• нужны ли заказчикам документы с НДС;
• допускает ли выбранная деятельность специальный режим.

Именно эти параметры определяют налогообложение ИП, а не только процентная ставка.

В 2026 году доступны следующие виды налогообложения для ИП:

• налог на профессиональный доход;
• упрощенная система;
• патент;
• автоматизированная упрощенная система;
• единый сельскохозяйственный налог;
• общая система.

ЕНВД среди действующих вариантов нет: его отменили с 2021 года.

Сравнение систем налогообложения ИП

Федеральные параметры не дают окончательного ответа. Регионы вправе снижать ставки УСН, вводить льготы и определять стоимость патентов. Поэтому системы налогообложения ИП нужно сравнивать с учетом места регистрации бизнеса.

Фильтр № 1. Можно ли работать на НПД

НПД предназначен для человека, который самостоятельно оказывает услуги, выполняет работы или продает продукцию собственного изготовления.

Режим часто выбирают:

• репетиторы;
• дизайнеры;
• разработчики;
• фотографы;
• консультанты;
• мастера;
• переводчики;
• авторы;
• специалисты индустрии красоты.

Налог начисляется только после получения оплаты. С поступлений от физического лица применяется ставка 4%, от организации или другого предпринимателя — 6%. Декларация не нужна. Доход отражается через приложение «Мой налог», там же формируется чек. Главное финансовое отличие НПД — отсутствие обязательных фиксированных взносов за себя. Это особенно важно при небольшом или нестабильном заработке.

Кому НПД не подходит

Использовать режим нельзя, если предприниматель:

• перепродает приобретенные товары;
• нанимает работников по трудовым договорам;
• получает более 2,4 млн ₽ за календарный год;
• работает как агент или комиссионер;
• занимается запрещенной для НПД деятельностью;
• оказывает услуги нынешнему работодателю;
• работает с бывшим работодателем до истечения двух лет после увольнения.

НПД удобен для старта, но не подходит бизнесу, который планирует быстро расширять команду или оборот.

Фильтр № 2. Сколько денег остается после расходов

Если НПД использовать нельзя, следующим кандидатом обычно становится УСН. У нее два варианта расчета.

Когда выбирать УСН «Доходы»

Налог начисляется на всю выручку. Стандартная ставка составляет 6%, но в отдельных регионах она может быть ниже. Этот объект чаще подходит бизнесу, у которого основную ценность создает труд предпринимателя или сотрудников, а закупки занимают небольшую часть оборота.

Примеры:

• консультационные услуги;
• разработка программ;
• дизайн;
• маркетинг;
• обучение;
• аренда;
• агентство с высокой маржой.

Расходы на сумму налога не влияют. Зато налог можно уменьшать за счет страховых взносов. ИП без работников вправе сократить платеж вплоть до нуля. При наличии сотрудников действует ограничение на уменьшение.

Когда выбирать УСН «Доходы минус расходы»

Здесь налог считают с разницы между поступлениями и учитываемыми затратами. Стандартная ставка — 15%. Регион может установить более низкое значение.

Режим чаще подходит:

• магазинам;
• небольшим производствам;
• кафе;
• строительным подрядчикам;
• перевозчикам;
• продавцам на маркетплейсах;
• бизнесу с дорогой арендой;
• компаниям с крупным фондом оплаты труда.

Для уменьшения базы недостаточно просто потратить деньги. Расход должен быть связан с бизнесом и подтвержден документами. С 2026 года правила стали шире: кроме прямо перечисленных затрат разрешается учитывать иные обоснованные расходы по нормам главы 25 НК РФ. При этом сохраняется минимальный налог — 1% годовой выручки. Его платят, если обычный расчет дал меньшую сумму.

Как сравнить объекты УСН

Иногда используют ориентир: если расходы превышают примерно 60% выручки, объект с вычетом затрат может быть выгоднее. Но доля расходов — только один показатель.

Дополнительно учитывают:

• ставку в регионе;
• страховые взносы;
• минимальный налог;
• подтверждающие документы;
• возможные убытки;
• обязанность платить НДС.

Поэтому правильный расчет выглядит так: один прогноз бизнеса проверяют сразу по двум объектам.

Фильтр № 3. Можно ли купить патент

ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям. Компания применять ее не может. На этом режиме налог зависит не от фактической выручки, а от потенциального дохода, который установил регион. Из-за этого стоимость одной и той же деятельности различается по территориям.

Чаще всего патент для ИП рассматривают для:

• бытовых услуг;
• ремонта;
• обучения;
• перевозок;
• небольших торговых точек;
• общественного питания;
• аренды недвижимости;
• парикмахерских услуг;
• изготовления отдельных изделий.

Регион может не включить нужное направление в свой перечень. Поэтому перед расчетом сначала проверяют местный закон.

Как работает выгода ПСН

Если фактическая выручка выше потенциального дохода, стоимость патента не увеличивается. Если предприниматель заработал меньше, налог также не уменьшается.

Патент выгоден, когда:

• деятельность ведется стабильно;
• региональная стоимость невысока;
• фактический доход превышает расчетный;
• предприниматель не приблизится к лимиту.

В 2026 году доход на ПСН ограничен 20 млн ₽, а численность — 15 сотрудниками. При превышении лимита право на режим утрачивается с начала периода действия патента. Поэтому годовой патент при быстро растущем обороте несет дополнительный риск. Стоимость разрешено уменьшать на страховые взносы. Предприниматель без работников может сократить ее полностью, а с работниками — не более чем на 50%.

УСН или ПСН

Чтобы решить, что выгоднее — УСН или ПСН, недостаточно сравнить ставки.

Нужно определить:

• цену патента;
• ожидаемый оборот;
• размер страховых платежей;
• число работников;
• продолжительность патента;
• вероятность превышения лимита;
• возможные региональные льготы УСН.

Патент чаще выигрывает при устойчивой выручке. УСН удобнее, если поступления меняются, появляются новые направления или бизнес быстро растет. Предпринимателю с оборотом около лимита ПСН разумнее выбирать более устойчивый вариант, даже если патент в текущем расчете немного дешевле.

Фильтр № 4. Возникнет ли НДС

В 2026 году предприниматели на УСН получают автоматическое освобождение от НДС, если их доход находится в пределах 20 млн ₽. Если доход за предыдущий год превысил этот показатель, НДС применяется с начала нового года. Если предел нарушен в течение текущего года, обязанности возникают с первого числа следующего месяца.

После этого доступны:

• ставка 5%;
• ставка 7%;
• общая ставка 22%;
• льготные ставки 10% или 0% для предусмотренных операций.

Специальные ставки не позволяют вычитать входной НДС. Общая ставка дает право учитывать налог, предъявленный поставщиками.

Что выгоднее

Ставки 5% и 7% чаще рассматривают предприниматели, которые оказывают услуги, работают с населением или закупают мало товаров с НДС. Общую ставку стоит считать, если бизнес покупает дорогое оборудование, товары, материалы или услуги поставщиков на ОСНО. Наличие клиента, которому нужен входной НДС, не означает автоматический переход на общую систему. УСН также позволяет выставлять документы с НДС при выполнении установленных условий.

Фильтр № 5. Подходит ли автоматизированный режим

АУСН для ИП создана для небольшого бизнеса, который хочет передать большую часть налогового расчета ФНС.

Предприниматель выбирает один из объектов:

• 8% с доходов;
• 20% с доходов за вычетом расходов.

Доход ограничен 60 млн ₽, а штат — пятью сотрудниками. ФНС получает информацию из банка, онлайн-кассы и личного кабинета. На основании этих сведений определяется налог. Обычные страховые взносы за предпринимателя и работников не начисляются. Сохраняется специальный фиксированный платеж на страхование от несчастных случаев.

Когда АУСН может дать экономию

Режим следует сравнить с обычной УСН, если:

• в штате есть сотрудники;
• зарплатный фонд достаточно велик;
• покупателям не нужен входной НДС;
• предприниматель ценит сокращенный учет;
• выручка укладывается в установленный лимит.

Повышенная ставка не всегда означает более высокую общую нагрузку. Экономия на страховых взносах может компенсировать разницу. АУСН действует только в регионах, которые присоединились к эксперименту. Расчетный счет должен быть открыт в уполномоченном банке, а зарплату работникам перечисляют безналично. Совмещать АУСН с другими режимами нельзя.

Фильтр № 6. Есть ли основания для общей системы

ОСНО для ИП применяется автоматически, если предприниматель не заявил специальный режим. На ней возникают:

• НДФЛ с предпринимательского дохода;
• НДС;
• страховые платежи;
• имущественные налоги при наличии объектов;
• обязанности работодателя при найме сотрудников.

НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале от 13% до 22%. Более высокая ставка применяется только к части дохода сверх соответствующего порога.

Когда ОСНО оправдана

Общую систему нужно включить в расчет, если:

• превышен предел УСН;
• выбранная деятельность не допускает специальный режим;
• предприниматель закупает много товаров с входным НДС;
• требуется полноценная система НДС-вычетов;
• количество сотрудников выходит за ограничения;
• бизнес работает в крупном корпоративном сегменте.

ОСНО сложнее по документообороту, но не всегда дороже по сумме налога. При значительном входном НДС вычеты могут заметно изменить результат.

Отдельный режим для сельского хозяйства

ЕСХН применяется предпринимателями, которые производят сельскохозяйственную продукцию или оказывают установленные законом профильные услуги. Доля сельскохозяйственного дохода должна быть не ниже 70%. Налог обычно рассчитывается по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Простая перепродажа сельскохозяйственных товаров не дает права на режим. ИП должен соответствовать критериям производителя или другого профильного участника. Плательщики ЕСХН работают с НДС, но при выполнении условий могут получить освобождение.

Налоги ИП без сотрудников

Отсутствие штата расширяет выбор, но не отменяет обязательные платежи.

Налоги ИП без сотрудников зависят от режима:

• на НПД фиксированных страховых взносов нет;
• на АУСН обычный платеж за себя не начисляется;
• на УСН, ПСН, ЕСХН и ОСНО взносы обычно уплачиваются;
• на УСН «Доходы» и ПСН взносы уменьшают основной налог.

В 2026 году фиксированная сумма составляет 57 390 ₽. Если доход превышает 300 000 ₽, дополнительно начисляется 1% с превышения в пределах установленного максимума. Поэтому два режима с одинаковой ставкой могут дать разный результат.

Для корректного сравнения рассчитывают: основной налог + страховые взносы + НДС + расходы на учет.

Какую систему налогообложения выбрать ИП

Удобнее всего двигаться по короткому алгоритму.

Шаг 1. Проверить ограничения

Сразу исключите режимы, которые не подходят по:

• деятельности;
• доходу;
• сотрудникам;
• региону;
• стоимости основных средств;
• способу работы с клиентами.

Шаг 2. Рассчитать три варианта выручки

Полезно подготовить:

• осторожный прогноз;
• реалистичный прогноз;
• сценарий быстрого роста.

Это покажет, насколько безопасен выбранный режим налогообложения ИП.

Шаг 3. Посчитать расходы

Нужно учесть не только закупки, но и аренду, зарплату, рекламу, комиссии, логистику, подрядчиков, оборудование, банковское обслуживание.

Шаг 4. Добавить НДС и взносы

Низкая ставка не гарантирует минимальный итоговый платеж. Например, НПД 6% и УСН 6% выглядят одинаково только до момента, когда в расчет включаются страховые взносы и возможность уменьшения налога.

Шаг 5. Проверить последствия роста

До выбора режима предприниматель должен понимать:

• что произойдет после превышения лимита;
• с какой даты появится НДС;
• можно ли перейти на другую систему в течение года;
• потребуется ли пересчитывать предыдущие периоды.

Выбор по типовым ситуациям

Эта таблица показывает направление, но не заменяет индивидуальный расчет.

Совмещение налоговых режимов ИП

Один предприниматель может разделить разные виды деятельности между разрешенными системами. Самый распространенный пример — УСН вместе с ПСН.

Допустим, ИП выполняет ремонт на патенте, а запчасти продает на упрощенной системе. При этом требуется отдельно учитывать:

• доходы;
• расходы;
• работников;
• страховые платежи;
• имущество;
• хозяйственные операции.

Для проверки лимита ПСН поступления по патенту и УСН складываются. Если на патенте заработано 12 млн ₽, а на УСН — еще 9 млн ₽, общий показатель составит 21 млн ₽. Предел ПСН будет превышен. Такое совмещение налоговых режимов ИП необходимо планировать заранее. АУСН с другими системами не сочетается. НПД также нельзя использовать параллельно с другим режимом предпринимательской деятельности.

Как сменить систему налогообложения ИП

Переход зависит от нового режима и текущего статуса предпринимателя.

УСН

Действующий ИП направляет уведомление до окончания года и начинает применять режим с 1 января. После регистрации заявление можно подать сразу либо в течение 30 календарных дней.

ПСН

Заявление направляют минимум за 10 рабочих дней до даты начала патента. Срок действия выбирается в пределах календарного года.

АУСН

Предприниматели на УСН или НПД могут перейти с начала месяца. Уведомление подается до завершения предыдущего месяца. При работе на других системах переход обычно осуществляется с января.

НПД

Регистрация выполняется через приложение или уполномоченный банк. После перехода нужно вовремя отказаться от несовместимого специального режима.

ОСНО

Специальное заявление обычно не требуется. Общая система начинает действовать автоматически, если ИП не выбрал другой вариант или утратил право на него. Ответ на вопрос, как сменить систему налогообложения ИП, всегда нужно искать до окончания установленного срока. Опоздание может оставить бизнес на прежнем режиме еще на год.

Итоговый ориентир

Если предприниматель работает самостоятельно и получает небольшой доход, логично начать с проверки НПД. Если нужны сотрудники или более высокий оборот, основным вариантом становится УСН. При стабильной локальной деятельности нужно рассчитать патент. Для бизнеса до пяти сотрудников стоит сравнить УСН и АУСН. При крупных закупках с НДС или превышении лимитов рассматривают ОСНО.

Решая, какой налог выбрать ИП, необходимо сравнивать не название режима, а полную сумму платежей. Правильное сравнение систем налогообложения ИП включает:

• основной налог;
• страховые взносы;
• НДС;
• стоимость бухгалтерского сопровождения;
• риск утраты режима;
• планы по росту бизнеса.

FAQ