29.10.2026
10 минут
1
Платить налог частями можно. Для этого не нужно, чтобы ФНС что-то разрешала. Единый налоговый счет (ЕНС) можно пополнять несколько раз, а не одним платежом. Главное, чтобы к сроку на счете лежала вся сумма налога.
Если же средств у компании не хватает, есть механизмы отсрочки и рассрочки. В статье подробно разберем все эти механизмы.
Как работает оплата налогов через ЕНС
С 2023 года большинство налогов и взносов платят через единый налоговый платеж (ЕНП). Деньги идут на единый налоговый счет. ФНС сама решает, куда их направить. Сначала закрывается недоимка по НДФЛ. Потом текущие платежи, в том числе по НДФЛ. Потом пени. И в конце штрафы.
Можно ли платить один налог несколькими платежами
Платить налог частями можно. Ст. 45 НК РФ разрешает вносить деньги заранее и в любых долях — хоть еженедельно, хоть по мере выручки. К сроку на ЕНС должна быть вся сумма.
Пополнять ЕНС частями без уведомления тоже можно. Уведомление нужно только для того, чтобы ФНС поняла, какой налог вы посчитали. Без него деньги останутся на ЕНС.
ИП платит так же: дробит сумму, как удобно. Переводит на ЕНС через банк или личный кабинет, проверяет остаток и доплачивает до срока.
Когда можно вносить деньги на ЕНС
Когда пополнять ЕНС? В любой день, без ограничений. Деньги на счете просто накапливаются до наступления срока списания. Оптимальная стратегия — вносить средства по мере поступления выручки, а не ждать последнего дня. Это снижает риск технического сбоя в банке и позволяет закрыть обязательство без аврала.
Допустим, ООО «Вектор» должно уплатить НДС 120 000 ₽ до 28-го числа месяца. Руководство решает оплатить налог частями:
Транш |
Дата |
Сумма |
1-й |
5-е число |
40 000 ₽ |
2-й |
12-е число |
40 000 ₽ |
3-й |
25-е число |
40 000 ₽ |
К 28-му числу на ЕНС лежат все 120 000 ₽. ФНС списывает нужную сумму в счет НДС. Никаких заявлений, согласований и дополнительных документов не потребовалось. Если бы компания внесла только 100 000 ₽, оставшиеся 20 000 ₽ превратились бы в недоимку с первого дня просрочки.
Можно ли платить налоги заранее
Да. ЕНС это позволяет. Статья 45 НК РФ разрешает заплатить налог досрочно. Внесенная сумма формирует положительное сальдо ЕНС. Когда срок придет, их спишут автоматически (при уведомлении). Если деньги приходят неравномерно, так удобно: в месяцы, когда приходит больше, кладете на ЕНС больше; когда меньше — меньше. Так проще, когда денег не хватает.
Когда возможна отсрочка или рассрочка по налогам
Бывает, что на ЕНС денег не хватает и частями внести не получается. Тогда НК РФ разрешает:
- Отсрочку — срок переносят, всю сумму платят один раз в конце. Максимум на год.
- Рассрочку — платят частями по графику. Максимум на три года.
ФНС дает отсрочку или рассрочку, если есть хотя бы одно основание из п. 2 ст. 64 НК РФ.
Условия предоставления и куда подавать заявление
Основание |
Срок |
Процентная ставка |
Ключевое условие |
Ущерб от стихии / техногенной аварии |
до 1 года |
0 % |
Акт МЧС |
Задержка бюджетного финансирования / госзаказа |
до 1 года |
0 % |
Письмо распорядителя средств |
Угроза банкротства при единовременной уплате |
до 1 года / до 3 лет |
½ ключевой ставки ЦБ |
Финанализ по приказу МЭР № 169 |
Сезонный характер деятельности |
до 1 года / до 3 лет |
½ ключевой ставки ЦБ |
Доля сезонной выручки ≥ 50 % |
Доначисления по итогам проверки |
до 3 лет |
Ключевая ставка ЦБ |
Только рассрочка + банковская гарантия |
Заявление подают в зависимости от суммы. Если сумма до 50 млн ₽, его направляют в УФНС по региону. Если сумма больше 50 млн ₽, его направляют в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом. Формат подачи — электронный.
Решение принимают за 10 рабочих дней. Если нужны дополнительные документы, срок продлевают на 20 календарных дней.
Отсрочка предоставляется под обеспечение. Это может быть залог имущества, банковская гарантия или поручительство. Без обеспечения инспекция вправе отказать.
Что будет, если денег на ЕНС не хватит к сроку
Если к дедлайну совокупное сальдо не покрывает сумму налога, разница признается недоимкой. С этого дня автоматически начисляются пени, а инспекция запускает процедуру взыскания.
Пени и блокировка счета за просрочку
Пени для организаций считают так: первые 30 дней 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день; с 31 дня 1/150. Для ИП и физлиц ставка одна и та же — 1/300.
По статье 122 НК РФ штраф равен 20% от суммы, которую не заплатили. Если не заплатили умышленно, штраф составит 40%.
ФНС может заблокировать счет. Она присылает требование заплатить налог. Если за 8 рабочих дней его не исполнить, ФНС останавливает операции по счетам. Бизнес не может платить контрагентам и выдавать зарплату.
Поэтому если вы видите, что заплатить не получится, готовьтесь заранее. Пополняйте ЕНС частями. Оформляйте официальную рассрочку до срока.
Заключение
Подведем итог. Пополнять ЕНС можно частями. Для пополнения ни разрешение, ни уведомление не нужны. Но чтобы деньги зачлись как уплата конкретного налога, нужно подать уведомление об исчисленных суммах.
Если денег не хватает, можно попросить отсрочку или рассрочку по уплате налога. Это не уведомление, а заявление. Налоговая принимает решение, если есть основание из п. 2 ст. 64 НК РФ. Кассовый разрыв или задержка оплаты от контрагентов сами по себе основанием не являются.
Перед подачей заявления на рассрочку подготовьте обеспечение. Без него могут отказать.
